年终奖的发放并不是越多越好,而是要“又多又巧”。虽然年终奖有着单独计税的优惠，可以把年终奖除以12，作为一个单月的工薪收入来按对应的分档税率计税，但老板和财务部门要是“用不好”政策真的会让您多交冤枉钱。

　　钱粮君先给您举个栗子吧。

　　郑先生和胡女士都是月薪5000元，年底两人也都得到了2万元的年终奖。

　　郑先生的单位决定分拆发放，将2万元分成1.8万元“年终奖”和2000元“考勤奖”。那么考勤奖2000元加工资5000元将达到7000元，减去3500元免征额，适用税率10%，速算扣除数105，应纳个税245元；1.8万元作为年终奖，适用3%的税率，这部分个税额应为540元。郑先生当月个税总数为245元+540元=785元。

　　胡女士的单位则将2万元全部作为年终奖发放。这样，胡女士当月5000元工资应纳个税为45元；2万元年终奖适用10%的税率，应纳个税为1895元。胡女士当月个税总额为1940元。最终反而是胡女士因为没有分拆发放而纳税多了1155元。

　　有点犯晕？看下这张表就明白了。

　　说明：本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值

　　郑先生的2万元年终奖拆分后，对应的税率只有3%，属于合理避税；而胡女士的2万元年终奖不拆分，对应的税率变成了10%。2000元的小调整，带来10%和3%的大落差，这就是大名鼎鼎的“临界点”效应。

　　最夸张的情况下，年终奖多发1元，个税能相差上千甚至数万元。

　　不信？财税专家们早已做过精确测算：

　　7档税率使得每当多一元税率升一档后，就会出现一个临界点，共有6个临界点实际存在，即18000元、54000元、108000元、420000元、660000元和960000元。

　　特别是随着年终奖总额的提高，计税基数的扩大，超越临界点后需要多缴的税可就不是一千多块钱的事了。例如54001元年终奖要缴纳个税10245.2元，54000元年终奖只要缴纳个税5295元就成了。最多时，个人会因超越临界点多纳税8万元以上。因此年终奖必要时宁可少千元不要超一元，土豪公司的老板再大方，年终奖发放额也不要任性随意。

　　除了发放金额必须精打细算，年终奖一次发还是分着发也费思量。

　　很多小伙伴都以为，年终奖金额不小，对应的个税比较重，多数情况下应该是分拆发放更合算。但事实并非如此。

　　海淀地税局税政一科相关负责人解释，无论分成几次发放年终奖，在一个年度内，都只有一次发放的年终奖允许采用单独计税优惠，绩效奖、半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，再按规定缴个税。因此，将一些常规奖金合并到年终奖里，充分享受“除以12”的单独计税优惠，是比较常见的合理避税手段。

　　钱粮君再次为大家敲黑板，上栗子。

　　周宏1月、2月各获得年终奖10000元，其1月、2月工资收入也均为5000元。

　　由于只能选择一个月使用年终奖单独计税的算法，其1月应纳个税是10000×3%+45=345元，其2月应纳个税为（10000+5000-3500）×25%-1005=1870元。在这个案例中，周宏的单位将年终奖分两次发放，两个月的个税总额是2215元。

　　但如果一次发放2万元，他1月份的年终奖加月薪，应纳税款是1940元；2月工资、薪金所得应纳税（5000－3500）×3%=45元。这样，1月、2月工资和奖金的个税总额是1985元。可见，年终奖分两次发放，他的个税反而要比一次发放多出230元。

　　一位多年从事财务工作的精算师告诉钱粮君，大部分情况下，一次性发放年终奖的确更划算，但某些员工的年终奖因为税率累进的临界点问题，灵活拆分发放更合适。

　　“即便是同一个公司，同一个部门，因为年终奖金额有差异，月薪水平也有差异，可能有的员工一次发放年终奖合适，有的就是两次甚至多次发放合适。”他表示，单位人力和财务人员要具体情况具体测算，尽量为每个职工选择最佳方案。但不管怎样，得让年终奖尽量多享受单独计税优惠，所以即便拆分发放，也是年终奖先发一笔“大头”，零头部分再延迟发放。